Бухгалтерский учет в сфере услуг

В ходе хозяйственной деятельности компаниям и частным лицам, занимающимся бизнесом, зачастую требуются услуги сторонних специалистов. Кроме того, многие такие субъекты оказывают их сами. Поэтому крайне важно понимать, как правильно с точки зрения бухгалтерии оформлять соответствующие операции.

Следует принимать во внимание, что бухучет полученных и оказанных услуг обладает некоторыми особенностями, и для проводок по ним действуют особые правила. Чтобы избежать возможных проблем, в том числе, повышенного интереса со стороны контролирующих и надзорных органов, необходимо учитывать эту специфику и обеспечивать грамотное бухгалтерское оформление.

Что означает услуга в бухгалтерском учете

Толкование понятия «услуга» содержится в Налоговом кодексе. Здесь она определяется как вид не выраженной материально деятельности, потребление и реализация результатов которой происходят в процессе хозяйствования.

Можно привести также ряд дополнительных определений.

Действия, которые используются для создания ценности, но не способны быть ею самостоятельно.
Деятельность, вследствие которой не создается самостоятельный продукт или другие материальные ценности.

Таким образом, основываясь на приведенных определениях, можно сформулировать особенности таких объектов договорных отношений.

Нематериальность, которая отличает их от товаров.
Реализация в процессе оказания. Отличие от товаров состоит также в отдаленности их потребления от производства. Между этими событиями товар проходит ряд стадий производства.
Принадлежность к категории «деятельность», то есть выполнение действий.

Все приведенные характеристики непосредственно влияют на порядок бухгалтерского документирования.

Бухгалтерские проводки по услугам

Счет услуги в бухгалтерском учете и проводки по нему различаются для заказчиков и исполнителей услуг. Далее будет рассмотрено, какие основные правила действуют для разных участников договорных отношений по их предоставлению. Но сначала следует сформулировать общие советы по бухучету.

Для проведения бухгалтерских проводок требуются подтверждающие первичные документы, в которых зафиксированы результаты выполнения заказа. Между сторонами должен быть заключен договор, в котором отражаются все действия, которые требуются.
При совершении соответствующих действий заполняется акт. Его формы в законодательстве нет, как и строгих требований к содержанию, поэтому можно составлять этот документ в свободной форме, но по согласованию сторон договора. Чтобы вычесть НДС, к акту прикладывается счет-фактура.
Расходы отражаются без НДС.
Проводится по отчетности и операция по оплате после ее фактического осуществления заказчиком.
Может проводиться вычет НДС, сумма которого должна быть зафиксирована в книге покупок. Далее списываются затраты на себестоимость, что также отображается в бухучете.

Бухгалтерские проводки у исполнителя

Порядок ведения бухгалтерии зависит от сферы деятельности хозяйствующего субъекта и выбранной им системы налогообложения. Для минимизации налоговой нагрузки исполнители зачастую предпочитают специальные режимы уплаты налогов: упрощенный или так называемую «вмененку», то есть налог на вмененный доход. Можно также оставаться на стандартной общей системе.

Выручка исполнителя – это доход, полученный от осуществления обычных видов деятельности. В бухгалтерских проводках необходимо отразить реализацию услуг, списание их себестоимости, начисление НДС и факт внесения платы заказчиком.

Бухучет затрат осуществляется с некоторыми особенностями в зависимости от сферы деятельности. Если исполнителю не нужны вложения денежных средств или других ресурсов (аудиторских, информационных и т.п.), все его затраты попадают в дебет счета «Производственные расходы».

В случае, когда исполнителем создаются материальные ценности, фиксация затрат усложняется. Дополнительно необходимо задействовать такие статьи как «Общехозяйственные расходы», «Общепроизводственные расходы» и «Готовая продукция».

В проводках по расходам должно отражаться списание сырья, начисление оплаты труда и взносов во внебюджетные фонды.

Бухгалтерские проводки у заказчика

Для компании, получающей услуги, они относятся к расходам и фиксируются на затратных счетах. Бухгалтерские проводки отражают оплату исполнителю, принятие расходов и входящего НДС к учету. Но когда растут цены приобретенных товаров либо основных средств, необходимо отражать факт такого роста.

Виды услуг и их отражение

Услуги могут быть оказаны в разнообразных формах. В качестве примеров приведем некоторые из них.

Транспортные.
Информационные.
Риелторские.
Хранения товаров или других объектов.
Предпродажной подготовки.
Юридические.
Консультационные.
Жилищно-коммунальные.
Аудиторские.
Образовательные.
Связь.
Кадровые. На этом пункте стоит остановиться. Для подбора персонала и подготовки документов о приеме, увольнении или других изменениях, связанных с сотрудниками, необязательно иметь собственную кадровую службу. Эти функции могут выполняться извне.
Дизайн. Разработка логотипа, вывески, рекламных и других подобных объектов требуется любой фирме.
Бухгалтерское обслуживание. Вы можете отказаться о содержания штатных бухгалтеров и передать ведение бухгалтерии сторонним сотрудникам, например работающим в нашей компании.
Услуги любого типа в бухучете фиксируются в качестве затрат. При этом за основу берутся такие первичные документы, которыми подтверждается факт их оказания.
Договор, предметом которого является оказание услуг. Порядок его составления и заключения регламентируется Гражданским кодексом.
Документ, которым подтверждается факт выполнения условий договора, например, акт выполненных работ. В нем упоминается название компании-исполнителя, проведенные работы, их цены и количественные показатели. Такой документ обязателен в случаях, когда этого требует закон, например, по договору подряда в строительстве.
Транспортные документы (накладные и т.п.). Нужны в случае, когда предметом сотрудничества заказчика с исполнителем является перевозка.

Кроме перечисленных видов документации, может оформлять и дополнительные.

Стороны договора – заказчик и исполнитель. При его выполнении бухгалтерское сопровождение у этих действующих лиц происходит по-разному.

С точки зрения бухгалтерии основное деление услуг – на полученные и предоставленные. Именно от принадлежности к одной из этих категорий зависят правила проводок и отражения процессов в документах. Осуществление бухгалтерского учета полученных услуг и предоставленных существенно отличается.

Вы озабочены правильной фиксацией своих операций и не готовы сражаться с налоговой службой и другими органами контроля из-за неточных проводок или ошибок в документах? В таком случае советуем обратиться к сотрудникам нашей компании.

Польза от сотрудничества с нами.

Можно получить помощь квалифицированных бухгалтеров оперативно и просто.
Вся ваша бухгалтерская документация будет оформлена качественно и в соответствии с требованиями закона. В проводках не будет неточностей, и налоговики не смогут предъявить никаких претензий.
Высокое качество обслуживания гарантируется. У нас работают профессионалы с профильным образованием, богатыми знаниями и навыками в бухгалтерском сопровождении. Мы занимаемся постоянным повышением квалификации персонала.
Есть возможность воспользоваться комплексной помощью по цене ниже средней на рынке. У нашей компании гибкая ценовая политика и особые льготные условия сотрудничества для постоянных клиентов.
Обращение к нам – это шанс спокойно заниматься развитием своего бизнеса, не отвлекаясь на выполнение второстепенных заданий.