Большие налоговые изменения: опубликован новый закон

В Налоговый кодекс внесен очередной пакет поправок. Некоторые из нововведений выгодны налогоплательщикам, например, уменьшение количества контролируемых сделок, упрощение процедуры возмещения НДС и сокращение сроков камеральных проверок по этому налогу. Однако есть и негативные изменения, касающиеся налога на прибыль.

Возмещение НДС: больше возможностей для использования заявительного порядка

Получить возмещение теперь смогут компании, уплатившие налоги на сумму 2 млрд. руб. До сих пор действовал лимит в 7 млрд. Смягчение условий произошло и для поручителей. Необходимая сумма налогов для них также снижена до 2 млрд. Кроме того, поручителям предоставляется возможность выдавать больше поручительств. Теперь их сумма увеличивается до 50 процентов чистых активов. Раньше этот показатель составлял 20 процентов.

Эти изменения начнут действовать, начиная с кампании декларирования доходов за 4 квартал текущего года.

Подтверждение нулевой ставки НДС: отмена подачи некоторых документов

Не будет необходимости каждый раз предоставлять налоговикам контракт (договор). Если он уже подавался в налоговую службу для подтверждения нулевой ставки за прежние периоды, предъявлять его повторно не придется. Взамен будет направляться уведомление с упоминанием данных сопроводительного документа к ранее направленному контракту (договору) и наименованием территориального органа налоговой службы, которому он был адресован.

При экспортных операциях для подтверждения нулевой ставки отпадает необходимость в подаче контракта с зарубежной организацией. Достаточно будет подать контракт с отечественной компанией. Это серьезное послабление, поскольку требование представлять этот документ осложняет отгрузку товаров иностранным подразделениям российских компаний.

В некоторых ситуациях подтверждение нулевой ставки при экспорте можно будет осуществлять и без подачи транспортных документов. Такая возможность появится при вывозе товаров из РФ в ЕАЭС, если подается электронный перечень заявлений о ввозе и налогообложении. В этом случае налоговая служба самостоятельно получает в таможенной всю необходимую информацию. Но совсем обойтись без транспортных документов не удастся, их нужно хранить на случай истребования налоговиками.

Описанные упрощения процедуры произойдут уже при экспорте товаров с октября текущего года.

Контролируемые сделки: уменьшение количества

Число таких сделок сократится за счет внесения следующих изменений.

• Повышается порог для определения внутренней российской сделки как контролируемой. Теперь к этой категории будут относиться только сделки, принесшие доход больше 1 млрд. руб. На сегодня действуют пороги в 60 и 100 млн.
• По сделкам, сумма которых превышает 1 млрд. руб., больше не будут контролироваться трансфертные цены.
• По тем сделкам, которые совершаются через посредников либо с участием взаимозависимым субъектов из-за рубежа, контроль будет осуществляться при условии, что годовые доходы составили больше 60 млн. руб. На сегодня контролируются все подобные сделки, какие бы доходы они ни приносили.

Необходимость в подаче отчетов отпадет уже по тем сделкам упомянутых категорий, по которым расходы и доходы будут признаваться с начала 2019 года. Причем дата подписания договора во внимание не принимается.

Допмероприятия налоговиков: документальная фиксация

Сегодня при проведении экспертиз и допросов свидетелей, направлении запросов документов и проведении других дополнительных мероприятий контроля представители налоговой службы не составляют общих итоговых документов. В связи с этим возникают сложности с пониманием конкретных претензий налоговиков. Со вступлением в силу поправок в законодательство проверяющие должны будут оформлять в таких случаях дополнения к акту проверки.

Этот документ будет вручаться не позже, чем по прошествии 5 рабочих дней с даты оформления такого дополнения. В качестве приложения к нему должны предоставляться полученные по результатам дополнительных контрольных мероприятий материалы.

Предоставляется возможность опротестовать дополнения, подав на них возражения на протяжении 15 рабочих дней с даты их поступления.

Нововведения начнут работать для тех налоговых проверок, которые завершатся после 3 сентября текущего года.

Предоставление документов на требования налоговиков: пересмотр сроков и отмена повторной подачи

При необходимости представить в налоговую службу документы, касающиеся конкретной сделки, на это дается в два раза больше времени. Если сейчас подать такие документы необходимо в течение 5 рабочих дней с даты поступления требований, то после вступления поправок в силу (3 сентября текущего года) налогоплательщик получит на это 10 дней.

Если налоговая потребует подать документы или сведения повторно, можно будет этого не делать. В таких случаях новый закон позволяет ограничиваться сообщением о том, что документы подавались раньше. Достаточно будет на протяжении 10 рабочих дней направить в налоговую службу уведомление о том, куда направлялись документы или сведения. При этом потребуется указать реквизиты сопроводительного документа. Действовать в таком порядке можно будет уже с 3 сентября.

Допрос свидетеля: обязательное вручение протокола

На сегодня в случае проведения налоговиками допроса свидетеля ему могут не предоставить копию соответствующего протокола, даже если он об этом попросит. Начиная с 3 сентября свидетелю, которого допросили, обязаны будут вручить такую копию. Она будет очень полезна в случае возникновения споров с налоговиками.

Повторная выездная проверка: ограничение рассматриваемых вопросов

До сих пор закон предусматривал только период, который должен изучаться в ходе повторной проверки. В соответствии с поправками очерчен круг вопросов, которые при этом могут рассматриваться. С 3 сентября налоговики будут ограничены в возможностях анализировать деятельность налогоплательщиков теми показателями, которые привели к снижению суммы налога либо к росту убытков. Они будут определять, верно ли исчислены суммы налога по скорректированным уточненкой данным.

Возмещение НДС: ускорение процедуры

Камеральные проверки деклараций, поданных с 4 сентября текущего года, должны будут проводиться в течение 2 месяцев. На сегодня этот срок составляет 3 месяца. Благодаря сокращению периода проверки возмещение можно будет получить быстрее. Однако в случае появления подозрений в нарушении закона срок может продлиться на месяц.

Движимое имущество компаний: отмена налога

С начала будущего года отменяется налог на движимое имущество. На сегодня он устанавливается на уровне регионов.

Налог на прибыль: отмена пониженных ставок

Для некоторых категорий налогоплательщиков принятые поправки произведут негативный эффект. Так, сниженные ставки по налогу на прибыль, установленные региональными властями до января текущего года, не будут продлеваться. Ими можно будет пользоваться до конца установленного срока действия, но не позже 1 января 2023 года. Связано это нововведение с лишением с 2019 года субъектов федерации права по собственному усмотрению снижать налоговые ставки.