Выбор налогового режима: что важно учитывать

От того, насколько продуманным будет выбор системы налогообложения, во многом зависит будущая налоговая нагрузка. Попробуем разобраться, как правильно определить, какие из режимов уплаты налогов оптимальны для разных компаний и частных предпринимателей, и при каких условиях они могут применяться. Рассматривать мы будет такие основные системы налогообложения.

• ОСНО (общая).
• ЕНВД (единый налог на вмененный доход).
• ПСН (патентная система).
• УСН (упрощенная).

Каждый из этих режимов уплаты налогов может принести определенную выгоду при условии, что его подбор осуществлен продуманно, с учетом всех обстоятельств и особенностей конкретного бизнеса. Поэтому не стоит спешить с выбором. А после того, как он сделан, необходимо помнить о риске утратить право на использование системы налогообложения при нарушении установленных ограничений.

Общий режим уплаты налогов

Этот режим является базовым и используется по умолчанию, если не выбран один из специальных налоговых режимов или на них нет права. При общей системе налогоплательщик платит полный набор налогов, предусмотренных для хозяйствующего субъекта, то есть, на свое имущество, на прибыль, транспортный, на добавленную стоимость (НДС), а также налоги за наемных работников.

Для применения общей налоговой системы, в отличие от других вариантов, нет каких-либо ограничений, ни связанных с количеством персонала, ни по объему выручки. Чаще всего такой режим уплаты налогов используется компаниями, осуществляющими строительную деятельность, работающими в производственной сфере или в оптовой торговле.

Единый налог на вмененный доход

Такой налог представляет собой фиксированную сумму платежа, которая рассчитывается по специальной формуле и не зависит от прибыли хозяйствующего субъекта. «Вмененка», как нередко называют эту систему налогообложения, избавляет от необходимости платить налоги на имущество и прибыль, НДС, а для частного предпринимателя еще и подоходный налог, заменяя эти платежи. Налоговые декларации необходимо подавать раз в квартал.

В Налоговом кодексе (п.2 статьи 246.26) приведен перечень тех видов хозяйственной деятельности, занимаясь которыми можно использовать такой режим, как налог на вмененный доход. Применять его не могут столичные предприниматели, а для тех, кто работает в Санкт-Петербурге, предусмотрены некоторые ограничения, которых нет для представителей других регионов.

Ограничения на применение «вмененки» касаются не только видов деятельности и региона, но и количества работников (не больше 100), стоимости основных средств (не более 150 млн. руб.), а также доли других юридических лиц в уставном капитале (не более 25%).

Патентный режим

Право на использование такой системы уплаты налогов имеют исключительно частные предприниматели, причем они должны соответствовать таким требованиям.

• Не более 15 работников в среднем за налоговый период по всем направлениям бизнеса, которые работают как по трудовым договорам, так и по гражданско-правовым.
• Совокупный годовой доход – не более 60 млн. руб.

Еще одно ограничение – работать на патенте могут только предприниматели, осуществляющие определенные виды деятельности. Их перечень довольно широкий, и ему посвящена глава 26.5 Налогового кодекса. Кроме того, на уровне региона местные власти могут пополнять этот список дополнительными видами деятельности.

Срок действия патента – 1-12 месяцев в рамках одного календарного года. Получивший его предприниматель освобожден от необходимости подавать налоговую декларацию.

Для получения патента необходимо обратиться в территориальные органы налоговой службы того населенного пункта, в котором ИП планирует вести хозяйственную деятельность, как минимум за 10 дней до начала работы.

Затраты на приобретение патента зависят от региона осуществления деятельности, ее вида и количества наемных работников.

Основные преимущества патентной системы уплаты налогов – простота и выгода, однако есть и некоторые недостатки. Если предприниматель утрачивает право на нее и при этом одновременно не работает на упрощенной системе, он автоматически переводится на общую с начала действия патента. А это означает, что придется доплатить налоги за весь период работы по максимуму. Чаще всего это происходит в связи с нарушением сроков оплаты патента или в случае указания неверного вида деятельности.

Упрощенный режим

Эта система уплаты налогов имеет две разновидности. В первом случае объектом налогообложения являются полученные доходы в полном объеме, а во втором – без учета расходов. При выборе упрощенного режима компания или предприниматель освобождаются от необходимости платить практически все налоги, кроме предусмотренных для работников.

Ставка налога при упрощенной системе налогообложения с объектом доходы – 6% от их суммы. Она может снижаться по решению региональных властей вплоть до 1%. Эта сумма уменьшается на сумму начисленных за наемных работников страховых взносов, а для частного предпринимателя – и взносов за себя, но общее уменьшение налога не может превышать 50%.

Декларацию необходимо сдавать в налоговую службу раз в год.

Требования к компаниям и частным предпринимателям, претендующим на использование «упрощенки».

• Количество работников – максимум 100.
• Нет филиалов.
• Доля участия юрлиц – максимум 25%.
• Стоимость основных средств – не более 150 млн. руб.
• Общие доходы – не более 150 млн. руб. за год перехода на «упрощенку» или 112,5 млн. руб. за 9 месяцев при переходе со следующего года.

Если указанные требования нарушаются, происходит автоматический переход на общую систему до конца года.

При использовании упрощенного режима, при котором налог удерживается с доходов без учета расходов, его ставка составляет 15%.

Декларацию, как и в случае «упрощенки» с 6-процентной ставкой, необходимо подавать раз в год. Требования к хозяйствующему субъекту также совпадают.

Действуют ограничения на использование УСН для компаний и частных предпринимателей, которые работают в некоторых сферах, в частности, производят подакцизные товары, добывают и перерабатывают полезные ископаемые или занимаются игорным бизнесом. Кроме того, не могут использовать «упрощенку» адвокатские и нотариальные конторы, ломбарды, различные фонды, компании с филиалами, микрофинансовые и страховые организации, а также банки.

Новые компании и частные предприниматели должны сообщать налоговикам о своем желании применять упрощенную систему на протяжении 30 дней с даты постановки на налоговый учет, а уже работающие хозяйствующие субъекты – не позже 31 декабря предшествующего переходу на «упрощенку» года.

Из основных преимуществ такого налогового режима, кроме очевидного снижения финансовой нагрузки, можно назвать практически полное отсутствие выездных проверок налоговиков. Они могут заинтересоваться «упрощенцем» разве что в случае, когда такая налоговая система используется в качестве схемы для дробления бизнеса и незаконного ухода от уплаты налогов.

Недостаток упрощенного налогового режима – освобождение от необходимости платить НДС при том, что это позволяет сэкономить средства, может стать серьезным препятствием для развития бизнес связей. Компании и частные предприниматели, которые используют общую систему налогообложения, предпочитают сотрудничать с теми, кто платит НДС, поскольку им необходим входной налог.

Выбирая налоговый режим, необходимо учесть множество факторов, в частности, виды деятельности, в которых планирует работать предприниматель, количество наемных работников, объем доходов и соответствие действующим ограничениям. Требуется тщательный расчет налоговой нагрузки по каждой из систем налогообложения с учетом особенностей бизнеса и перспектив его развития. Только после проведения такого глубокого всестороннего анализа можно принимать решение о системе налогообложения и сообщать о нем в налоговую службу.